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初级会计实务分录知识点总结

发布:admin阅读:129时间:2个月前

1.现金清查

a.现金短缺

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:库存现金

借:其他应收款-XX

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因 借:管理费用

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余

借:库存现金

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:其他应付款

无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:营业外收入

2.交易性金融资产

a.取得时:借:交易性金融资产-成本

应收股利(应收利息)

投资收益

贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b持有时――现金股利和利息

(1) 收到买价中包含的股利和利息

借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷:应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息

借:应收股利(应收利息)

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利(应收利息)

c期末计量 (1)公允价值>帐面余额

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)允价值<帐面余额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产-公允价值变动

d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借:银行存款

贷:交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借:(贷)公允价值变动损益

贷:(借)投资收益

3.应收票据

a取得 借:应收票据(面值)

贷:主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)

b到期收回 借:银行存款

贷:应收票据

c到期未收回 借:应收帐款

贷:应收票据

d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

4 应收帐款

a赊销 借:应收帐款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

b代垫运费 借:应收帐款

贷:银行存款

c收回货款 借:银行存款

贷:应收帐款

发生现金折扣时

借:银行存款

财务费用

贷:应收帐款

d 改用商业汇票结算

借:应收票据

贷:应收帐款

5.预付帐款

a付款 借:预付帐款

贷:银行存款

b给货 借:材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:预付帐款

c 预付 <货款 借:预付帐款 预付>货款

借:银行存款

贷:银行存款 贷:预付帐款

6.坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备),负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)

a计提坏帐准备 借:资产减值损失-计提的坏帐准备

贷:坏帐准备

冲减多计提坏帐准备 借:坏帐准备

贷:资产减值损失-计提的坏帐准备

b应收款项作坏帐转销 发生坏帐

借:坏帐准备

贷:应收帐款

c已确认的坏帐又收回

借:应收帐款

贷:坏帐准备

借:银行存款

贷:应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额

借:银行存款

贷:坏帐准备

7.存货发出计价方法

a 个别计价法 ;b 先进先出法 ;c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

8.原材料

实际成本法 (科目:原材料 在途物资)

a款货两清 借:原材料 b款到货未到 借:在途物资

贷:银行存款等 贷:银行存款

货到验收入库 借:原材料

贷:在途物资

c发出原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用

贷:原材料

计划成本法 科目:材料采购 原材料 材料成本差异

a 采购 按实际成本付款 借:材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

b 验收入库 按计划成本入 借:原材料(计划)

贷:材料采购

c 期末结转 超支 借:材料成本差异 节约 借:材料采购

贷:材料采购 贷:材料成本差异

d 发出材料(计划成本) 借:生产成本/制造费用/管理费用

贷:原材料

e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额

材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借:材料成本差异

贷:生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本

管理费用

制造费用

9 .包装物

生产领用 借:生产成本

贷:周转材料-包装物

按其差额 借或贷 材料成本差异

随同商品出售不单独计价的包装物

借:销售费用(实际成本)

贷:周转材料-包装物

按按其差额 借或贷 材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物

1.出售单独计价包装物 借:银行存款

贷:其它业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.结转所售单独计价包装物的成本

借:其它业务成本

贷:周转材料-包装物

材料成本差异

10.低值易耗品 五五摊销法

领用 借:周转材料-低值易耗品-在用

贷:周转材料-低值易耗品-在库

领用时摊销其价值的一半 借:制造费用 贷:周转材料-低值易耗品-摊销

报废时摊销其价值的一半 借:制造费用 贷:周转材料-低值易耗品-摊销

同时: 借:周转材料-低值易耗品-摊销 贷:周转材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物资 发出材料

借:委托加工物资(实际)

贷:原材料(计划)

或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支

支付加工费运费 借:委托加工物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

验收入库 借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品

贷:委托加工物资(实际)

或借或贷 材料成本差异

12库存商品 生产型企业 完工入库

借:库存商品 贷:生产成本

销售 借:主营业务收入 贷:库存商品

商品流通企业发出存货

毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本

本期销售商品的成本(即进价)

进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出

售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价

13存货清查 盘盈 批准前

借:原材料(等)

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

批准后 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:管理费用

盘亏 批准前 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:原材料

批准后 借:原材料(残料入库)

其他应收款(保险或过失人赔偿)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出(非常损失)

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

附注 非常损失材料要负担增值税

借:营业外支出

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

14长期股权投资

成本法 取得 借:长期股权投资 贷:银行存款

如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

借:长期股权投资

应收股利

贷:银行存款

宣告现金股利

投资前 借:应收股利 贷:长期股权投资

投资后 借:应收股利 贷:投资收益

权益法 取得 初始成本入帐 借:长期股权投资-成本 贷:银行存款

初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借:长期股权投资-成本 贷:银行存款

营业外收入

实现净利润或发生净损失时

实现净利 借:长期股权投资-损益调整 贷:投资收益

宣告现金股利 借:应收股利 贷:长期股权投资-损益调整

发生亏损 借:投资收益 贷:长期股权投资-损益调整

所有者权益变动 增加 借:长期股权投资-其他权益变动

贷:资本公积-其他资本公积

减少 反之

15固定资产 取得 外购

1 不需安装 借:固定资产 贷:银行存款

2 需安装 购入时 借:在建工程 贷:银行存款

支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款

可使用 借:固定资产 贷:在建工程

建造 1 自营工程 购入工程物资 借:工程物资 贷:银行存款

领用 借:在建工程 贷:工程物资

使用 借:在建工程 贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项)

如 工程领生产用的材料 借:在建工程

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

支付其他费用 借:在建工程 贷:银存/应付职工薪酬

可使用时 借:固定资产 贷:在建工程

16固定资产折旧方法

1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率= 年折旧率

2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)

预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率=年折旧率

月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值

4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%

预计使用受命的年数总和

月折旧率=年折旧率

月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

17固定资产折旧

借:制造费用/管理费用/销售费用

贷:累计折旧

18固定资产清理 固定资产清理

帐面价值转入清理 取得出售收入等

支付清理费

交纳相关税费

净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用

19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产 借:固定资产 贷:以前年度损益调整

2.确定应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税费-应交所得税

3.结转留存收益 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

20固定资产盘亏

1.盘亏固定资产 借:待处理财产损益 贷:固定资产

累计折旧

2.报经批准转销 借:营业外支出-盘亏损失 贷:待处理财产损溢

21无形资产取得 银行存款

研发支出-费用化支出 管理费用

研发支出-资本化支出 无形资产

[b] 22无形资产摊消[/b]

借:管理费用(其他业务成本) 贷:累计摊销

[b]23无形资产处置[/b]

借:银行存款 贷:无形资产 差额计入

累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入

无形资产减值准备 或 营业外支出

[b]24短期借款 取得[/b]

借:银行存款 贷:短期借款

计息 借:财务费用 贷:应付利息

偿还 借:短期借款 贷:银行存款

 [b] 25预收帐款[/b]

收帐 借:银行存款 贷:预收帐款

发货 借:预收帐款 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

[b]26应付职工薪酬[/b]

a 确认 借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

贷:应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)

b 发放 工资 借:应付职工薪酬-工资 贷:库存现金/银行存款

其他应收款

应交税费-应交个人所得税

支付福利费 借:应付职工薪酬-职工福利 贷:库存现金等

支付社会保险费 借:应付职工薪酬-社会保险费 贷:银行存款等

发放非货币性福利 借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:主营业务收入(市价)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本 借:主营业务收入(成本价) 贷:库存商品

 [b] 27一般纳税企业[/b]

销项税额 正常销售商品,提供劳务 借:应收帐款 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

视同销售行为 借:在建工程/长期股权投资

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

进项税额转出 借:待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

交纳增值税 借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款

应交税费――――应交增值税

进项 销项

已交税金 进项转出

未抵扣进项或多交 应交未交

 [b] 28应交消费税 销售应税消费品 [/b]

借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税

自产自用 借:固定资产/在建工程/营业外支出 贷:应交税费-应交消费税

自产产品用于对外投资 分配给职工等 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借:委托加工物资/生产成本等

贷:应付帐款/银行存款等

收回后用于继续生产 借:应交税费-应交消费税

贷:应付帐款/银行存款等

金银首饰 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税

[b] 29应交营业税 [/b]

借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交营业税

出售不动产 借:固定资产清理 贷:应交税费-应交营业税

实际交纳 借在:应交税费-应交营业税 贷:银行存款

 [b] 30应交资源税[/b]

对外销售应税产品 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交资源税

自产自用 借:生产成本/制造费用 贷:应交税费-应交资源税

[b]31城市建设维护税[/b]

借:营业税金及附加/其他业务成本 贷:应交税费-应交城市建设维护税

实际上交 借:应交税费-应交城市建设维护税 贷:银行存款

 [b] 32教育费附加[/b]

[b] [/b] 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交教育费附加

 [b] 33土地增值税[/b]

企业转让土地 借:固定资产清理 贷:应交税费-应交土地增值税

无形资产 借:银行存款 贷:应交税费-应交土地增值税

同时冲销土地使用权的帐面价值 贷:无形资产

按其差额 借:营业外支出 或 贷:营业外收入

[b]34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费[/b]

借:管理费用 贷:应交税费-应交房产税

[b]35应交个人所得税[/b]

[b] [/b] 借:应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税

[b]36应付利息 确定时[/b]

借:财务费用 贷:应付利息 支付时 借:应付利息 贷:银行存款

[b] 37应付股利 确定时[/b]

借:利润分配-应付现金股利或利润 贷:应付股利

支付时 借:应付股利 贷:银行存款

 [b] 38其他应付款 发生时[/b]

借:管理费用 贷:其他应付款

支付时:借:其他应付款 贷:银行存款

[b]39长期借款 取得[/b]

借:银行存款 贷:长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整

利息 属于筹建期间 计入管理费用

属于生产经营期间 计入财务费用

长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本

固定资产达到可使用状态 计入 财务费用

归还借款 支付债劵本息

借:应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷:银行存款

如有应该付的利息 借:应付利息 贷:银行存款

 [b] 40应付债劵[/b]

取得 借:银行存款 贷:应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整

利息 按面值发行 借: 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷:应付债劵 -应付利息

分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息

一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

还本付息 借:应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息

贷:银行存款

[b] 41实收资本 接受现金投资[/b]

借:银行存款 贷:实收资本 差额计入 资本公积

借:银行存款(股数X价格) 贷:股本 (股数X面值)

资本公积-股本溢价

在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润

非现金投资 借:固定资产 贷:实收资本

借:原材料 贷:实收资本

应交税费-应交增值税(进项税额)

借:无形资产-非专利技术 贷:实收资本

-土地使用权

 [b] 42实收资本增加变动[/b]

追加投资 借:银行存款/固定资产/无形资产

贷:实收资本(股本)

差额计入 资本公积

资本公积和盈余公积转增资本 借:资本公积

盈余公积

贷:实收资本(股本)

 [b] 43实收资本减少变动 回购[/b]

借:库存股(股数X价格) 贷:银行存款

注销 借:股本(股数X面值) 贷:库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

回购 借:库存股 贷:银行存款

注销 借:股本 贷:库存股

资本公积-资本溢价

 [b] 44资本溢价 [/b]

借:银行存款 贷:实收资本 资本公积-资本溢价

[b]45股本溢价 [/b]

借:银行存款(股数X价格) 贷:股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

发行费用 借:资本公积-股本溢价 贷:银行存款

盈余公积

未分配利润

46利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积 宣告发放现金股利

借:利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

贷:盈余公积

应付股利

同时 借:利润分配-未分配利润

贷:利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数,贷方余额表示累计未分配的利润数

对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补,但弥补期不得超过5年,也可以用盈余公积补亏

[b] 47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)[/b]

提取盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积

贷:盈余公积-法定盈余公积

盈余公积补亏 借:盈余公积

贷:利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:股本

盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利 借:利润分配-应付现金股利

盈余公积

贷:应付股利

(2)支付股利 借:应付股利 贷:银行存款

[b]50一般销售业务[/b]

1)确认 借:应收帐款/银存/应收票据 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转 借:主营业务成本 贷:库存商品/银行存款

 [b] 51已经发出但不符合收入确认条件的商品[/b]

1)发出 借:发出商品 贷:库存商品

2)纳税义务 借:应收帐款 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

3)确认收入 借:应收帐款 贷:主营业务收入

4)结成本 借:主营业务成本 贷:发出商品

[b]52现金折扣[/b]

1)赊销 借:应收帐款(总价) 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2) 借:主营业务成本 贷:库存商品

3)收入货款 借:银行存款 贷:应收帐款

财务费用

[b]53销售折让 (已经确认销售收入)[/b]

1)销售实现时 借:应收帐款 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本 贷:库存商品

2)发生销售折让 借:主营业务收入(折让金额) 贷:应收帐款

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)实际收到款项 借:银行存款 贷:应收帐款

 [b] 54销售退回[/b]

A没有确认收入的 1)发出商品 借:发出商品 贷:库存商品

2)退回 借:库存商品 贷:发出商品

B已经确认收入的 1)冲减收入 借:主营业务收入 贷:应收帐款等

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)冲减成本 借:库存商品 贷:主营业务成本

[b]55预收款方式销售商品[/b]

1)预收货款 借:银行存款 贷:预收帐款

2)发出商品 借:预收帐款 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本 贷:库存商品

[b]56采用支付手续费方式委托代销商品[/b]

委托方 1)发出代销商品 借:委托代销商品 贷:库存商品

2)确认收入 借:应收帐款 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)结转成本 借:主营业务成本 贷:委托代销商品

4)手续费 借:销售费用 贷:应收帐款

5)结算货物 借:银行存款 贷:应收帐款

受托方 1)收到商品 借:委托代销商品 贷:贷销商品款

2)对外销售 借:银行存款 贷:委托代销商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)收到增值税专用发票 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应付帐款

4)支付货款计算代销手续费 借:代销商品款 贷:银行存款

应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)

 [b] 57销售材料等存货[/b]

1)取得原材料销售收入 借:银行存款 贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转已销原材料的实际成本 借:其他业务成本 贷:原材料

[b]58劳务完成[/b]

当年完成 1)完成 借:应收帐款/银行存款 贷:主营业务收入

借:主营业务成本 贷:银行存款等

2)发生有关支出 借:劳务成本 贷:银行存款

3)确认收入结转劳务总成本 借:应收帐款/银行存款 贷:主营业务收入

借:主营业务成本 贷:劳务成本

 [b] 59 当年不能完工(能可靠估计)[/b]

完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用

1)发生成本 借:劳务成本 贷:银行存款/应付职工薪酬等

2)预收款项 借:银行存款 贷:预收帐款

3)劳务收入结转劳务成本 借:预收帐款 贷:主营业务收入

借:主营业务成本 贷:劳务成本

 [b] 60当年不能完工(不能可靠估计)[/b]

部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入,并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入

[b]61让渡资产使用权的使用费收入[/b]

1)一次支付,没有后续服务 借:银行存款 贷:其他业务收入

2)提供后续服务 确认使用费收入 借:应收帐款/银行存款 贷:其他业务收入

摊销 借:其他业务成本 贷:累计摊销

[b]62 相关帐户 各费用帐户 本年利润[/b]

发生费用 结转费用

借:财务费用 贷:应付利息 支付时 借:应付利息 贷:银行存款


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